Unrealized profit in manufacturing business——生产企业中的未实现利润出自环雅A-level李斐然老师

由于16年考纲的变化,对生产企业的考查从AS阶段转移到了A2阶段。往年在AS阶段的考试中对生产企业存货所包含的未实现利润的考查并不多,但是现在这个

概念变得非常重要。首先我们要学习的是manufacturing account, 也就是关于生产成本的计算(包括直接成本和间接成本),在此基础上要加上factory

profit。如何理解这个概念呢?也就是说企业之所以选择自己生产而不是直接采购,很重要的原因之一就是生产的成本会低于进货的成本,因此售价一样的情况

下,生产会带来更多的利润。因此生产企业的利润被认为由两部分组成:1. manufacturing activity-----生产活动,生产成本低于在市场上采购同种货物的进货

价格,两者之间的差即是生产活动的效率带来的利润;

2. trading activity----贸易活动,也就是商品销售带来的利润,也就是售价和商品市场上价格之间的差。

比如,一批货物生产成本是$10000,如果从市场上采购同样的货物成本是$12000,售价是$15000,那该生产企业总利润$5000,以由图中的两部分组成.

Unrealized profit in manufacturing business——生产企业中的未实现利润

这就是为什么要在manufacturing account里面加上factory profit的原因。但是$2000的生产利润一定在全部产品都被卖掉时才能实现。例如上述例子中,假

设只有一半的产品被销售,那剩下一半的货物$6000就包含了$1000的未实现利润 unrealized factory profit,由于谨慎性原则,我们需要开立一个Provision

for unrealized profit账户来记录剩余存货中的未实现利润,如下所示,在年终资产负债表上显示存货的净值为$5000。
Unrealized profit in manufacturing business——生产企业中的未实现利润

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